De 30% regeling tijdens garden leave

Vrijgesteld zijn van werk, in afwachting van het aflopen van het dienstverband, oftewel met garden leave gaan, in combinatie met het toepassen van de 30% regeling. Hoe zit dat?

Mag je de regeling toepassen, terwijl je geen arbeid meer verricht?

Het antwoord daarop is:
Volgens de Belastingdienst kwalificeert doorbetaald loon onder deze omstandigheden als loon uit vroegere dienstbetrekking. Op loon uit vroegere dienstbetrekking, net zoals een ontslagvergoeding, is de 30%-regeling niet van toepassing. Echter, er is ook jurisprudentie die garden leave kwalificeert als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, op dergelijk loon is de 30%-regeling wel van toepassing mits dit fiscaal wordt genoten binnen de looptijd (zie hierna). Kortom, er is verschil in inzicht in de kwalificatie en aan de werkgever adviseren wij in de regel om de 30%-regeling zekerheidshalve niet toe te passen.

In aanvulling op bovenstaande het volgende. De looptijd van de 30%-regeling kan eerder eindigen dan de einddatum die op de beschikking staat. Dat is het geval als de tewerkstelling is geëindigd. De tewerkstelling eindigt de dag voordat de garden leave periode begint. Alsdan eindigt de looptijd op de laatste dag van het loontijdvak volgend op het loontijdvak waarin de tewerkstelling eindigt. Hieronder een voorbeeld ter verduidelijking.

Voorbeeld
Stel, wanneer een medewerker op 28 februari zijn laatste werkdag heeft gehad, is het advies om per 1 maart geen 30%-regeling meer toe te passen op het doorbetaalde loon (inclusief het maandelijks betaalde vakantiegeld en overig maandelijks loon). Op ander loon uit tegenwoordige dienstbetrekking dat betrekking heeft op een voorliggende periode, zoals een bonus of afrekening vakantiedagen, dat nog in maart wordt betaald, mag wel de 30%-regeling toegepast worden. Op loon wat na maart nog wordt (na)betaald is in geen geval de 30%-regeling meer van toepassing.

Als nu een medewerker op 15 februari met garden leave zou gaan, dan is het advies om het doorbetaalde te loon te knippen in een deel dat ziet op de periode 1-14 februari en hierop de 30%-regeling toe te passen en in een deel dat ziet op de periode 15-28 februari en hierop niet de 30%-regeling toe te passen. Voor overig loon (uit tegenwoordige dienstbetrekking) dat ziet op een voorliggende periode geldt hetzelfde als hierboven.

Waar moet ik nog meer op letten?

De 30% regeling geldt voor maximaal 5 jaar. Wanneer de medewerker uit dienst gaat, is het van belang dat de medewerker binnen 3 maanden na het beëindigen van de werkzaamheden een contract elders getekend moet hebben, om het recht op de 30% regeling te kunnen behouden.                                          Let wel; Het gaat hierbij om ondertekening van het contract, en niet de startdatum van het nieuwe dienstverband elders.

Blijf je binnen de termijn van 3 maanden dan dient uiteraard de 30% regeling bij de nieuwe werkgever wel opnieuw aangevraagd te worden.

Het kan voor de medewerker dus interessant zijn, om garden leave op de tweede dag van de maand in te laten gaan. In dat geval is de medewerker nog actief op 1 maart, start garden leave formeel op 2 maart, en mag je derhalve de 30% nog voor de maand maart volledig toepassen.

Daarmee begint de 3 maanden termijn voor het ondertekenen van een nieuw contract elders pas op 1 april. Uiteraard mag de 30% niet langer toegepast worden, dan de daadwerkelijke einddatum van de arbeidsovereenkomst.

Bron: Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, artikel 10ec, lid 1

WePayroll
#WeLoveYourPayroll